La loi de finances pour 2026 améliore l’une des règles de déductibilité fiscale du PER. Un avantage dont les épargnants ne verront cependant pas la couleur avant 2030 et 2031. Explications. 

Bonne nouvelle pour les épargnants qui préparent leur retraite. La loi de finances pour 2026 élargit leur possibilité de faire des versements sur leur plan d’épargne retraite, déductibles des impôts. Deux autres dispositions en revanche sont dévorables pour les détenteurs de PER. Revenons à la bonne nouvelle. Jusqu’ici chaque épargnant pouvait, chaque année, déduire ses versements de ses revenus imposables, jusqu’à un certain plafond : 10% de ses revenus professionnels dans la limite de 37.680€ en 2026.

Si vous gagnez 70000€ par an par exemple, vous pourrez verser 7000€ sur votre PER, et ils seront intégralement déductibles de votre revenu imposable. En clair, cette somme échappera à l’impôt à payer l’année suivante. Votre économie d’impôt dépendra donc de votre tranche d’imposition : 2100€ d’économie d’impôt pour 7000€ versés, si vous êtes dans la tranche à 30%, 2870€ dans la tranche à 41% et 3150€ dans la tranche à 45%. 

Mieux, si chacun dispose d’un plafond de déductibilité annuel qui dépend de ce qu’il gagne, il peut aussi utiliser ses plafonds non consommés des trois années précédentes. Chaque titulaire de PER peut déduire en 2026 un montant de versements équivalent à son plafond de déductibilité pour 2026 et aussi le solde de ses plafonds non utilisés des trois années précédentes (2025, 2024 et 2023). La loi vient d’élargir le champ de cet avantage fiscal en autorisant la déductibilité des plafonds non consommés des cinq dernières années, soit deux années de plus.  “Cela vise notamment les personnes approchant de l’âge de départ qui ont alimenté leur PER trop tardivement pour se constituer une épargne suffisante pour la retraite. Avec cette nouvelle règle des cinq ans, ils disposeront d’une capacité accrue de versements déductibles”, explique Christine Valence, ingénieur patrimonial chez BNP Paribas Banque Privée. 

“Mais attention, précise-t-elle, les épargnants n’en verront la couleur qu’à compter de 2030 et 2031. Car c’est le plafond de déductibilité pour 2026 qui, le premier, pourra être reporté pendant 5 ans”. Les plafonds disponibles en 2025 et avant, ne profitent pas de l’élargissement et restent reportables sur trois ans seulement. Le premier changement apparaît donc en 2030 (voir notre tableau ci-dessous), avec le plafond de 2026 qui pour la première fois peut être reporté au-delà de trois ans. Et, c’est en 2031 que la mesure prend pleinement effet, avec les cinq plafonds effectivement reportables, dont ceux de 2026 et 2027. 

	Plafonds déductibles utilisables
Année de versement	Avant	Depuis 2026
2026	2026 + 2025, 2024 et 2023	Pas de changement
2027	2027 + 2026, 2025 et 2024	Pas de changement
2028	2028 + 2027, 2026 et 2025	Pas de changement
2029	2029 + 2028, 2027 et 2026	Pas de changement
2030	2030 + 2029, 2028 et 2027	2030 + 2029, 2028, 2027 et 2026
2031	2031 + 2030, 2029 et 2028	3031 + 2030, 2029, 2028, 2027 et 2026
2032	2032 + 2031, 2030 et 2029	2032 + 2031, 2030, 2029, 2028 et 2027

Deux autres changements sont intervenus sur la fiscalité du PER, à votre … désavantage, cette fois ! Il s’agit de la hausse des prélèvements sociaux sur vos gains (la flat tax passant de 30% à 31,4%) et de l’impossibilité pour les versements effectués sur votre PER à compter de vos 70 ans d’être déductibles de vos impôts, comme c’était le cas jusqu’ici. Toutes les modifications applicables au PER sont dans l’article « La fiscalité du PER modifiée en trois points« .